高校会计内部控制系统研究

发布于:2021-08-03 05:13:11

2012 年第 03 期 第 28 卷 ( 总 291 期) 吉林省教育学院学报 JOURNAL OF EDUCATIONAL INSTITUTE OF JILIN PROVINCE No. 03 , 2012 Vol. 28 Total No. 291 高校会计内部控制系统研究 周艳秋, 刘 虹 ( 长春中医药大学, 吉林 长春 130117 ) 摘要: 目前随着高校办学规模的日益扩大, 办学的 资 金 来 源 也 越 来 越 多 元 化、 社 会 化, 高 校 这 片净土 出 现 了 徇私舞 弊、 违 规操作等问题, 这些都是高校内部控制和管理还不够完善, 存在漏洞造成的。 本文 从高 校 内 部 控 制 工 作 现 状 中 存 在的 薄弱 环 就内部控制中应加强和完善的关键控制环节提出了相关建议。 节入手, 关键词: 会计; 高校会计; 内部控制系统 中图分类号: G472 文献标识码: A 文章编号: 1671 —1580 ( 2012 ) 03 —0101 —02 *年来, 随着国家经济不断发展和变化, 高校改 革力度也越来越大, 内部控制作为重要的管理工具 在高校的发展建设中取得了一些经验和成 和手段, 绩, 但由于内部控制发展的历程较短 , 在实际工作中 还存在一些薄弱环节, 导致高校经济犯罪频频发生。 与我国高校内部控制不适应现行的市场机制 、 内部 控制制度不健全、 不合理有着直接的关系。 如何进 完善内控机制, 提高执行力 一步建立健全相关制度, 以适应高校的改革, 促进高等教育健康可持续发展, 是当前高校内部控制管理中的一项亟需解决的重要 课题。 一、 高校内部控制系统工作现状分析 高校内部控制系统是在高校内部管理中, 为了 确保高校教育事业有序运转, 国有资产合理规划和 使用, 会计核算信息透明真实, 办学中的经营风险得 到有效规避, 办学效率得到提高, 发展目标得以实现 的一种自我控制和约束体系。 笔者在调研中发现, 目前各高校大多已建立了内部控制体系, 但由于起 步较晚, 工作中仍存在着制约内部控制发展的因素 。 1. 内控规范缺乏指引 2008 年 6 月 28 日, 五部委联合发布了我国首 《企业内部控制基本规范》 , 2009 年 7 月 1 日起首 部 2010 年 4 月 26 日五部 先在上市公司范围内施行, 委又联合发布《企业内部控制配套指引 》 对企业内 部控*⒏鲋傅夹缘墓娣叮 标志着我国以营利 为目的企业的内部控制标准已建立。 与企业相比, 高校的内部控制制度相对滞后, 至今没有针对高校 或者其他非营利组织的行之有效的内部控制指导性 规范, 造成高校整体的内部控制内容不完整 , 不系 统; 制度不统一、 不规范。 2. 内控制度执行力不强 多年来各高校内控工作在探索中已基本制定了 如财务规范、 招投标、 大宗物资采购、 国有资产管理 但实际工作执行力还很弱, 及监督评审等相关制度, 仍存在着学校的预算管理失控, 预算超支严重; 工程 项目建设的不相容职责分工不明、 个别领导权力过 于集中, 给贪污受贿造成可乘之机; 图书与大宗物资 采购业务中的请购、 审批、 执行与付款等不相容职责 分工不明, 造成回扣现象; 收费没有采取限制非财务 人员接触现金的财产保护控制措施, 造成职能部门 代收学费及其他费用不上缴财务 , 私设小金库, 导致 资金流失等问题。 3. 风险识别和规避风险能力不够 风险评估是内部控制的重要环节 。目前高校在 扩招的形势下, 加大基本建设的投入, 致使大量建设 资金依赖于银行信贷, 负债率逐年提高, 财务风险加 大。高额的贷款至使学校要承担着巨大的贷款利 息, 高校的巨额负债的同时, 不仅加大财务风险还对 收稿日期: 2012 —01 —24 作者简介: 周艳秋( 1963 —) , 女, 吉林扶余人, 长春中医药大学, 正高级会计师, 硕士, 研究方向: 会计的理论与实践研究。 刘 虹( 1971 —) , 女, 吉林珲春人, 长春中医药大学, 高级会计师, 研究方向: 财务管理。 101 高校的日常经济运行和稳定带来诸多不利影响 。 4. 信息与沟通渠道不畅 信息与沟通是实施内部控制的重要条件 。一个 良好的信息沟通系统能够及时、 准确、 完整地将信息 传递给领导层, 为领导层决策提供有价值的依据 , 同 , 时也能使各部门达到资源共享 教职员工也能及时 获取内部控制信息并及时反馈。目前高校没有建立 信息收集机制, 虽然财会核算电算化已基本实现 , 教 但由于各部门内部系 学管理也完成了软件化管理, 统自成体系, 信息不能实时共享, 致使部分高校信息 渠道不畅通, 沟通不充分, 为暗箱操作留下了空间。 5. 内部审计监督作用不强 内部监督是高校内部审计部门对内部控制系统 的有效性进行的监督。监督既可为校内审计部门监 督又可为委托社会中介机构监督 。但由于内审部门 是学校的一个行政部门, 独立性和权威性不强, 审计 力量有限, 所以内审监督很难发挥其作用。 而委托 外审, 社会中介不了解学校具体的情况 , 容易忽视许 而审计范围和内容时常受到委托方 多重要问 题, ( 高校) 的限制, 致使监督力度受到削弱。 二、 进一步加强和完善内部控制的建议 从以上分析可以看出, 要使内部控制目标得以 完成就必须进一步加强和完善其重点控制环节 , 切 实发挥内部控制在高校内部管理中的作用 。 1. 加强内部控制环境建设 控制环境建设是内部控制系统的基础, 要想做 好内部控制工作首先要加强控制环境的建设 。一是 建立内部控制委员会制度。 高校要结合自身实际, 成立由高校主要领导任组长, 学校组织、 人事、 财务、 审计、 教务及各院系等主要负责人为成员的内部控 制委员会, 制定工作方案, 定期或不定期对内控工作 进行检查、 评价, 为内部控制工作做好组织保障; 二 是增强全员参与内控的意识。高校内部控制不仅是 领导层或是财务、 组

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